雑所得 先物取引に係る雑所得等の課税の特例 投資 事業所得 FX CFD くりっく365

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雑所得の金額のデメリット・短所・弱点・不利な点

はじめに

雑所得の金額は、次の金額の合計額となります。

公的年金等にかかる所得
その他の雑所得(公的年金等以外にかかる所得)


このうち、その他の雑所得の金額の場合は、次のように計算します。

雑所得の金額=総収入金額-必要経費


他方、事業所得の金額の計算方法も、原則として、次のようになります。

事業所得の金額=総収入金額-必要経費

ただし、青色申告者の場合は、上記の金額からさらに青色申告特別控除額を控除することができます。



したがって、公的年金等以外の一般の雑所得の計算方法は、基本的には、事業所得の金額の計算方法と同じになります。


投資にかかる税金の種類

近年では、銀行預金してもほとんど利息が付かない現状に辟易として、様々な投資に挑戦する人が増えています。しかし、投資に関する勉強はしても、それに掛かる税金については、把握していない人が驚くほど多いのが実情です。金融商品に掛かる税金のパターンは、主に以下の4つがあります。

源泉分離課税
申告分離課税
事業所得として総合課税
雑所得として総合課税
まず上2つの分離課税について。源泉分離課税とは、最初から税金を控除された状態で、投資家に利益が配分される形式のことです。銀行預金の利子や、個人向け国債の利息などが該当します。税率は収入金額等の20%(所得税15%、地方税5%)となっています。投資家にとっては手間が掛からないメリットがありますが、節税する余地も残されていません。

申告分離課税とは、株式投資が該当する制度です。他の所得金額と合計せず、独立して税額を計算し、確定申告により納税する仕組みです。但し株式の場合、証券会社に特定口座を開いて「源泉徴収あり」にしておけば、確定申告は不要です。

しかし申告分離課税制度では、自分で確定申告を行うことで、損失繰越と損益通算することも可能になります。株式投資で出した損失は、最大3年間繰り越し、利益と相殺することが可能です(税額が減らせる)。


1.事業所得(青色申告):
継続的にある程度の収入があり、税務署に「青色申告承認申請」をしている場合
2.事業所得(白色申告):
継続的にある程度の収入があり、税務署に「青色申告承認申請」をしていない場合
3.雑所得:
継続的にある程度の収入が無い場合。



事業所得の「事業」を次のように例示しています。

農業
林業及び狩猟業
漁業及び水産養殖業
鉱業(土石採取業を含む。)
建設業
製造業
卸売業及び小売業(飲食店業及び料理店業を含む。)
金融業及び保険業
不動産業
運輸通信業(倉庫業を含む。)
医療保健業、著述業その他のサービス業
その他、対価を得て継続的に行なう事業



総合課税方式

事業所得の金額は、原則どおり、そのまま他の所得と一定の順序で合計されて課税標準(総所得金額)となります(これを総合課税方式といいます)。




事業所得の赤字を損益通算するルール


確定申告用紙の第一表/所得金額欄に 事業所得 の赤字を記入する際は、金額の頭に(△)マークまたは(-)を付けます。
事業の赤字を他の所得と 損益通算 する場合は、次のような手順で行います。

1.事業所得の赤字を、Aグループの所得から差し引きます。
<Aグループ>
・不動産所得
・利子所得
・配当所得 …… 株や出資金への配当
・給与所得
・雑所得 …… 年金、アフィリエイトなど

2.Aグループで通算後に赤字が残る場合は、Bグループの所得から差し引きます。
<Bグループ>
・譲渡所得 …… 株、土地・建物などを売却
・一時所得

3.Bグループで通算後、まだ赤字が残る場合は、Cグループの所得から差し引きます。
・退職所得

青色申告のメリットを翌年に繰り越せるというものがあります。青色申告をしている方が、以上の手順で損益通算をしても赤字が残る場合は、損失申告をすることで、残った赤字分を翌年へ繰り越すことができます。以上は、確定申告の基礎知識として覚えておいてください。

損益通算 や損失申告をする場合は、所定の用紙に記入して、税務署へ提出する必要があります。事業所得、不動産所得以外に赤字がある場合や、赤字の所得が複数ある場合は、少々複雑な計算や提出書類の作成が必要になるため、手続方法については納税する税務署へお尋ねください。



.1522 先物取引に係る雑所得等の課税の特例

[平成24年4月1日現在法令等]

1 制度の概要

 居住者又は国内に恒久的施設を有する非居住者が、一定の先物取引の差金等決済をした場合には、その先物取引に係る事業所得の金額、譲渡所得の金額及び雑所得の金額の合計額(以下、この合計額を「先物取引に係る雑所得等の金額」といいます。)については、他の所得と区分して、所得税15%(他に地方税5%)の税率による申告分離課税となります。

2 適用対象となる先物取引の差金等決済の範囲

 先物取引に係る雑所得等の課税の特例の適用対象となる先物取引の差金等決済の範囲は、次のとおりです。

(1) 商品先物取引の決済(その商品先物取引による商品の受渡しが行われることとなるものを除きます。)
 商品先物取引とは、次に該当する取引をいいます。

イ イ 平成13年4月1日以後に行う、商品先物取引法第2条第3項に定められている先物取引のうち一定の同項第1号から第4号までに掲げる取引(すなわち、商品取引所の定める基準及び方法に従って、商品市場において行われる、いわゆる現物先物取引、現金決済型先物取引、商品指数先物取引、商品オプション取引、商品の実物取引のオプション取引)
ロ 平成24年1月1日以後に行う、商品先物取引法第2条第14項第1号から第5号までに掲げる取引のうち一定のもの(商品市場及び外国商品市場によらないで行われる、いわゆる現物先物取引、現金決裁型取引、指数先物取引、オプション取引、指数現物オプション取引)
(2) 金融商品先物取引等の決済(その金融商品先物取引等による金融商品の受渡しが行われることとなるものを除きます。)
 金融商品先物取引等とは、次に該当する取引をいいます。

イ 金融商品取引法に規定する市場デリバティブ取引のうち一定のもの(金融商品市場において、金融商品市場を開設する者の定める基準及び方法に従い行う次の取引)

 平成16年1月1日以後に行う、平成18年改正前の証券取引法に定められている有価証券先物取引、有価証券指数等先物取引及び有価証券オプション取引
 平成17年7月1日以後に行う、廃止前の金融先物取引法に定められている取引所金融先物取引(いわゆる通貨等先物取引、金利等先物取引、金融オプション取引)
 平成19年9月30日以後に行う、金融商品取引法第2条第21項第1号から第3号までに定められている取引
ロ 平成24年1月1日以後に行う、金融商品取引法第2条第22項第1号から第4号までに掲げる取引のうち一定のもの(金融商品市場及び外国金融商品市場によらないで行われる、いわゆる先物取引、指標先渡取引、オプション取引、指標オプション取引)

(3) カバードワラントの差金等決済
 カバードワラントとは、金融商品取引法第2条第1項第19号に定められている有価証券(同条第22項第4号に掲げる取引に係る権利を表示するものに限ります。)をいいます。
 また、カバードワラントの差金等決済とは、平成22年1月1日以後に行う、カバードワラントに表示される権利の行使若しくは放棄又はカバードワラントの金融商品取引業者への売委託により行う譲渡又は金融商品取引業者に対する譲渡をいいます。

(注) 金融商品取引所に上場されていないカバードワラントについては、平成24年1月1日以後に行う差金等決済に限られます。

3 先物取引に係る雑所得等の金額の計算上、損失が生じた場合

 先物取引に係る雑所得等の金額の計算上、損失が生じたときは、他の先物取引に係る雑所得等の金額との損益の通算は可能ですが、先物取引に係る雑所得等以外の所得の金額との損益通算はできません。
  • 2013-05-18
  • fx
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