海外先物取引における税制 FXで得た利益は「先物取引に係る雑所得※1」として扱われ、申告分離課税の対象となり確定申告が必要となります。 税率は一律20%(所得税15%+住民税5%)です。

海外先物取引における税制

概要

海外先物取引で得た利益の所得区分は「雑所得」に該当し、課税方式は「総合課税」となります。総合課税とは、あらゆる所得(分離課税とされる所得を除く)を加算して、その合計額に応じた税率で課税される制度です。課税対象は、海外先物の年間損益合計がプラスの場合、利益額から売買手数料など取引に要した費用を差し引いた金額とその他の所得の合計金額となります。

※税金の算出をするうえでの年間損益の対象となる取引とは、反対売買による決済が完了した取引です。未決済建玉の含み損益(評価損益)は税金の算出をするうえでの損益には含みません。
※計算期間は1月1日から12月31日までとなります。
※給与所得以外の所得の合計が20万円以下であれば原則申告不要です。(年収2,000万円を超える給与所得者を除く)ただし、この場合でも住民税の申告は必要となります。
税率

超過累進課税となり、税率は所得額によって異なります。

適用年:(平成24(2012)年1月1日~12月31日)
所得額
(海外先物取引で得た利益+その他の所得) 税率
195万円以下 15%(所得税5%+住民税10%)
195万円超330万円以下 20%(所得税10%+住民税10%)
330万円超695万円以下 30%(所得税20%+住民税10%)
695万円超900万円以下 33%(所得税23%+住民税10%)
900万円超1,800万円以下 43%(所得税33%+住民税10%)
1,800万円超 50%(所得税40%+住民税10%)
適用年:(平成25(2013)年1月1日以降)
所得額
(海外先物取引で得た利益+その他の所得) 税率
195万円以下 15.105%(所得税5.105%+住民税10%)
195万円超330万円以下 20.21%(所得税10.21%+住民税10%)
330万円超695万円以下 30.42%(所得税20.42%+住民税10%)
695万円超900万円以下 33.483%(所得税23.483%+住民税10%)
900万円超1,800万円以下 43.693%(所得税33.693%+住民税10%)
1,800万円超 50.84%(所得税40.84%+住民税10%)
※平成25年1月1日から平成49年12月31日までの25年間、復興特別所得税として所得税額に2.1%が上乗せされます。


先物取引に係る雑所得等の課税の特例
 商品先物取引、有価証券先物取引等又は金融先物取引による事業所得又は雑所得で一定のものについては、「先物取引に係る雑所得等の金額」として、他の所得と区別して税額の計算(申告分離課税)を行います。
税率 所得税15% 住民税5%(内訳 市民税3% 県民税2%)
先物取引に係る雑所得等の金額の計算上、損失が生じた場合
 先物取引に係る雑所得等の金額の計算上、損失が生じたときは、他の先物取引に係る雑所得等の金額との損益の通算は可能ですが、先物取引に係る雑所得等以外の所得の金額との損益通算はできません。
先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控除
 「先物取引に係る雑所得等の金額」の計算上生じた損失の金額は、一定の要件の下で、翌年以後の3年間にわたり繰り越し、その繰り越された年の「先物取引に係る雑所得等の金額」を限度として、一定の方法により、「先物取引に係る雑所得等の金額」の計算上差し引くことができます。




所得は、給料などの「給与所得」、持ち家を売却したときの「譲渡所得」など10種類に分類されます。
FXによる所得は、為替差益、スワップポイントともに「雑所得」として課税されます。CFDの利益には、金利や配当の調整額が含まれる場合もあります。このほか、雑所得として課税されるものには、外貨預金の為替差益や公的年金収入などがあります。
雑所得の場合、まずは雑所得同士で損益の通算を行います。トータルの所得金額を計算してから、ほかの所得と合計、そこから各種控除を引いて課税額を計算します。
店頭取引(相対取引や非取引所取引ともいう)によるFXやCFDの収益は、総合課税(累進課税)となります。課税所得金額の大小に応じ、15~50%の税率が課せられます。儲けた金額が大きくなれば、それだけ税率も上がるわけです。(※)
日本の税制では、所得が多くなるほど納税額もアップする累進課税が採用されています。例えば、年間の課税所得金額の合計が195万円以下の人の場合、所得税と住民税を合わせた税率が15%なのに対し、1800万円を超える人に対しては50%もの税率が課せられてしまいます。
ですから、損益通算などの制度を有効活用できるかどうかで、節税に大きな差が出てきます。
実際には、単なる所得の合計金額ではなく、そこから扶養控除や医療費控除などの各種控除を差し引いた「課税所得」が、税金を計算する際の基本となります。この課税所得に応じた税率を乗じて、そこからさらに住宅ローン控除などの税額控除を引いたものが、納めるべき税額です。
ただし、FXでも大証FXなど取引所為替証拠金取引(取引所FX)との損益の通算は認められないことに注意が必要です。税制上、取引所FXは先物取引に分類され、申告分離課税となるため、課税方法が異なります。(※)
※平成24年1月1日より店頭為替証拠金取引についても、これまでの総合課税から申告分離課税に変更されます。平成24年の申告分からは、税率は一律20%となり、取引所取引によるFXとの損益通算が可能になります。


FXで得た利益は「先物取引に係る雑所得※1」として扱われ、申告分離課税の対象となり確定申告が必要となります。
税率は一律20%(所得
税15%+住民税5%)※2です。




FX取引所取引(クリック365)及びこれからのFX店頭取引の場合(平成24年1月1日以降)
FX取引により20万円を超える利益が生じた場合(例外あり)、他の所得と区別し、「先物取引に係る雑所得等」として、所得税15%及び地方税5%のトータル20%の税率で一律でかかります(申告分離課税)。
FX取引により損失が生じた場合、他の「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益通算は可能ですが、それ以外の所得の金額との損益通算はできません。また、他の「先物取引に係る雑所得等」の損益通算をしてもなお引ききれない損失額は、一定の要件の下に、翌年以後3年内の各年分の「先物取引に係る雑所得等」の金額から控除することができます。


損益通算とは、複数の所得があった場合、利益(黒字)のある所得と損失(赤字)のある所得とを一定の順序で差し引き計算を行い、利益と損失を合算して計算することです。
個人のお客さまの場合、FXで発生した損益は取引所に上場しているデリバティブ取引※および店頭デリバティブ取引等と損益通算をすることができます。
たとえば右図にようにFXで500万円の利益が出た場合、そのままでは500万円が課税の対象となりますが、一方で株価指数先物取引において200万円の損失が出ていたら、FXの利益部分を株価指数先物取引の損失部分で相殺、つまり500万円-200万円=300万円を課税の対象とすることができるのです。つまり、課税対象となる利益部分を減らすことができるので、納付する税金が一部軽減できるという訳です。
※デリバティブ取引とは・・・例えば株価指数先物取引や有価証券先物取引、商品先物取引、オプション取引 等


届けを怠っていようが、事業所得は事業所得です。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1300.htm
雑所得の定義に当てはまりません。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1500.htm

>その他にFXもやっています…

FXは「総合課税」となるものと、「申告分離課税」となるものとがあります。
どちらでしょうか。
http://www.nta.go.jp/taxanswer/shotoku/1521.htm

>(1)昨年の場合は、どちらも個人でやっていることなので、すべて雑所得として…

意図的にせよ、無知からにせよ、届けをしないことによって、税制上有利になることはありません。

>(2)Web関係の仕事を今年から個人事業にした場合…

去年から既に個人事業。

>個人事業が赤字でFXは収益がある場合には、(1)と同様に個人事業の赤字とFXの収益を通算したものが所得…

FX が申告分離課税のときはもちろん、総合課税だとしても事業所得との損益通算はありません。

>もし個人事業が黒字、FXは損失の場合には、通算することはできない…

この部分は合っています。


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